Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чек коррекции как с его помощью избежать штрафа за неприменение ККТ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все действия по оформлению чеков возврата или коррекции проводят только при условии, что не была использована онлайн-касса. Соблюдение этого правила предотвратит возможный штраф со стороны налоговых служб за неприменение при расчётных операциях ККТ.
Кому необходима онлайн-касса и ОФД
На сегодня наличие подобной кассы ОФД, контролирующей в удалённом режиме объём выручки и полноту уплаты налогов, необходимо всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Исключением остаются следующие категории:
ИП, занимающиеся продажей театральных билетов и абонементов;
ИП, сдающие в аренду жилую недвижимость в многоквартирных домах;
ИП и юрлица, реализующие бахилы;
организации сферы образования;
организации сферы физкультуры и спорта;
организации сферы культуры и досуга;
ТСЖ и жилищные кооперативы для приёма оплаты за услуги ЖКХ и иные в рамках уставной деятельности.
Основные правила оформления чека коррекции на онлайн-кассах
Оформление коррекционного документа необходимо для того, чтобы избежать штрафных санкций, выписанных представителями территориального налогового управления. Если предоставить в ФНС все документы до того, как ее сотрудники заметят ошибку, наказание не последует. Но при этом документ должен полностью соответствовать требованиям.
Изменение данных в отчетности подразумевает, что возникла ситуация, при которой организация произвела взаиморасчеты с клиентами без использования ККТ. Подобные нарушения квалифицируются по статье 14.5 административного кодекса, и являются основанием для привлечения к ответственности. В связи с этим рекомендуется оперативно поставить контролирующие органы в известность, уведомив об устранении допущенной ошибки. Как правило, добросовестный подход к соблюдению правил позволяет избежать наказания в виде денежного штрафа. Информация о том, как пробить чек коррекции в онлайн-кассе, и примеры случаев, когда используется акт прихода или возврата — это дополнительная уверенность в том, что сотрудники розничной точки сумеют оперативно сориентироваться в проблемной ситуации.
Для подачи заявлений используется личный кабинет пользователя, доступный на официальном сайте Федеральной налоговой службы. В соответствии с действующим регламентом срок уведомления не должен превышать три рабочих дня с момента самостоятельного оформления корректировок. Обязательное условие — наличие сопроводительного акта или пояснительной служебной записки, а также реквизитов созданного документа.
Действующие законодательные нормы, регламентирующие случаи неприменения онлайн-касс, предусматривают возможность применения в отношении нарушителей штрафных санкций. Размер напрямую зависит от юридического статуса организации, а также суммы выручки, которая не была учтена должным образом. Так, для индивидуальных предпринимателей размер наказания варьируется в диапазоне от 25 до 50% от общего «серого» товарооборота, но не может быть меньше 10 тысяч рублей. Юридические лица наказываются более строго — штрафы доходят до 100%, а минимально допустимое значение установлено на отметке 30 000. В тех случаях, когда общий размер неучтенного расхода, определенный исходя из данных ОФД, составляет более одного миллиона, либо при повторном выявлении аналогичного нарушения в течение года, допускается временная приостановка деятельности — сроком до 90 дней.
В то же время законодатель оставляет за собой право отмены ранее наложенных санкций — если чек коррекции ККТ был оформлен в ОФД добровольно, с сопутствующим уведомлением уполномоченных органов ФНС о возникшей проблеме. Помимо внесения изменений, для этого также должны быть соблюдены определенные условия:
- Основанием для взаиморасчетов является реализация товаров или оказание услуг.
- Ошибка не была выявлена контролирующими ведомствами, то есть предприниматель или организация самостоятельно и добровольно заявили о корректировках.
- Правонарушение было устранено силами пользователя в законном порядке.
- Подобные прецеденты не фиксировались ранее, либо выявлены спустя год с момента выплаты предыдущего аналогичного штрафа.
- Плательщиком предоставлена вся необходимая информация, подтверждающая как факт нарушения, так и его устранение.
Как правильно сформировать чек коррекции?
6 августа 2018 года налоговая инспекция издала подробное письмо, в котором описала правильное оформление чека коррекции:
- Во-первых, порядок выдачи корректирующего чека зависит от того, каков формат фискальных документов у кассового аппарата: 05 или 1.1.
- Во-вторых, этот порядок зависит от типа кассового аппарат: его марки, модели, набора функций.
В качестве примера рассмотрим процедуру выпуска чека коррекции на популярном кассовом аппарате «Атол-90Ф». Она включает в себя шесть пунктов:
- клавиша Х;
- выбор типа чека (коррекция);
- клавиша ВВ;
- ввод суммы коррекции;
- клавиша ВВ;
- клавиша ИТ (закрытие операции).
Каким набором клавиш пробивается чек коррекции на вашем конкретном аппарате, следует уточнить у службы техподдержки.
Ошибка в одном товаре из чека
Пример 1. Продавец пробил чек на товар А, товар Б и товар В. Когда покупатель ушел, продавец обнаружил ошибку в указании стоимости товара А. Как быть?
Все зависит от того, какая сумма указана в чеке — больше или меньше реальной. Если товар стоил 500 рублей, а чек был пробит на 400, то никаких действий предпринимать не нужно. В этом случае будет считаться, что продавец реализовал товар дешевле — предоставил покупателю скидку в размере 100 рублей.
Совсем другое дело, если в действительности товар стоил 500 рублей (столько же было взято с покупателя), а чек был выбит на 1000. При применении формата 1.1 последовательность действий для исправления будет такая:
- Формируется чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода». В нем пробиваются все товары, которые были в неправильном чеке, то есть товар А (с его неверной ценой), а также Б и В. Этот чек коррекции отменяет ошибочный первичный чек.
- Пробивается второй чек коррекции с признаком расчета «приход», но уже с правильными данными по каждой товарной позиции.
Товар попал в чек, но в действительности не реализован
Пример 5. В чеке товары А, Б и В, но по факту покупателю были реализованы только товары А и Б. Продавец выбирает вариант исправления:
- Отменить продажу товара В, сформировав чек коррекции с признаком «возврат прихода».
- Отменить весь расчет чеком коррекции «возврат прихода», а затем выбить правильный чек, также корректирующий, но с признаком» «приход» и товарами А и Б.
- Выбить обычный кассовый чек (не чек коррекции) с признаком «возврат прихода» только на товар В.
Какой из них будет правильным?
Вариант № 1 сразу отметаем по причинам, которые разъяснены в Примере 4. Далее выбор зависит от того, кто нашел ошибку:
- если неточность в чеке обнаружил покупатель, нужно выбить обычный чек ККТ с признаком «возврат прихода» и вернуть ему деньги (вариант № 3);
- если ошибка обнаружена продавцом, то правильным выбором будет действовать по варианту №2.
ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» занимается торговлей и каждый день открывает смену.
Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июля 2021 в 12 часов 55 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) товар — детскую игрушку Мусоровоз «Товар 1» с большим контейнером 1 штуку на сумму 3211 рублей.
Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже не был сформирован и выдан клиенту кассовый чек. Клиент ушел с купленным товаром безвозвратно.
В целях освобождения от административной ответственности пользователь ККТ пробивает в уже открытой смене 1 августа 2021 года в 13 часов 13 минут кассовый чек коррекции.
Чек коррекции: что это и зачем он нужен
Если при снятии отчётов в конце смены обнаружилось расхождение, следует пробить чек коррекции (ЧК). Делать это нужно в том случае, если выручки в кассе больше или меньше, чем должно быть, или продажи велись без использования ККМ. Операцию возврата или прихода в таком случае провести нельзя. Данные документы нужны для того, чтобы объяснить Налоговой, что расхождение в ККМ появилось случайно. Чаще всего ошибки в итоговом фискальном документе (ФД) возникают из-за ошибок кассира:
- по факту покупатель оплатил большую или меньшую сумму, чем должен был;
- пробивая товар на ККТ, кассир указал неверную сумму;
- при расчёте кассир забыл про чек или формирование ФД прервалось.
Нельзя забывать и о том, что современные онлайн-кассы становятся всё сложнее и могут давать сбой. Возможными причинами могут быть перепады напряжения, неверная прошивка и так далее. Нет разницы, оборудование какого производителя предприниматель использует: Атол, Штрих, Эвотор — есть вещи, которые ни эти компании, ни бизнесмен предусмотреть не могут. Иногда приходится печатать чек коррекции при применении ККТ.
Перечень самых распространенных ошибок, которые нужно исправлять чеком коррекции
Чаще всего предприниматели нарушают законодательство в сфере применения кассовой техники по незнанию. Зачастую бизнесмены оказываются не в курсе последних нововведений и законодательных изменений. Так, многие из них до сих пор не знают, что в онлайн-кассе должны отражаться все безналичные платежи от физических лиц. Ведь эта норма была введена сравнительно недавно.
Налоговики активно пользуются тем, что незнание закона не освобождает от ответственности, и нещадно штрафуют проштрафившихся предпринимателей. Поэтому во всех случаях нарушений, даже если юрлицо просто не знало, что нужно создать чек, следует запастись чеками коррекции, исправляющими эти ошибки. Это позволит предпринимателю в будущем избежать ответственности за недостачу или избыток средств.
Коррекционный чек при разных ФФД
Напомним, что кассовый чек и другие фискальные документы создаются на кассе по определенному формату фискальных данных (подробнее см. «Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать»). На сегодняшний день утверждены три формата: 1.0, 1.05 и 1.1 (ФФД 1.1 на практике пока не применяется).
Фискальные документы, созданные по разным форматам, отличаются числом реквизитов. Так, чек коррекции, составленный в формате 1.1, будет иметь свыше 20 реквизитов (в отличие от текущей версии коррекционного чека, в которой установлено минимальное число реквизитов). Все реквизиты чека коррекции закреплены приказом ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@ (в ред. приказа от 09.04.18 № ММВ-7-20/207@).
В зависимости от того, какой ФФД применяется на кассе, пользователь должен решить, составлять ли ему чек коррекции для исправления той или иной ситуации. Для наглядности мы показали это в таблице.
Формат фискальных данных
Для чего создается чек коррекции
Действует до 1 января 2019 года (приказ ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@)
Коррекционный чек нужен для того, чтобы оформить расчет, который произошел без применения кассы
Действует. Срок окончания действия неизвестен
Предположительно начнет действовать с 2019 года
Коррекционный чек нужен для того, чтобы оформить расчет, который произошел без применения кассы, а также для того, чтобы исправить ошибки, допущенные кассиром при формировании кассового чека
Реквизиты корректирующего чека
Согласно ст. 4.7 закона 54-ФЗ обязательными реквизитами рассматриваемого документа в том числе являются:
Все реквизиты такого чека закреплены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Корректирующий чек содержит и такой реквизит, как «Признак расчета». Он может содержать цифровое значение 1 или 3, где:
Важно, что указанный реквизит может содержать только одно из указанных значений и быть отражен в чеке лишь единожды. Другими словами, чек коррекции не может содержать одновременно и приход, и изъятие. Соответствующее требование содержится в п. 1 ст. 4 закона 54-ФЗ.
Когда используется чек коррекции, то сведения о нем хранятся в фискальном накопителе ККМ не менее 30 суток.
Реквизит «Тип коррекции» обозначает то, что явилось причиной введения корректировки:
В реквизите «Кассир» должны быть указаны Ф. И. О. и должность соответствующего лица.
Пример чека коррекции вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Когда используется чек коррекции в онлайн-кассах?
Чек коррекции онлайн-касса формирует для изменения сведений о расчетах, внесенных в нее ранее. Есть одно обязательное условие: он формируется между отчетами об открытии и закрытии смены. При этом дата расчетов и дата корректировки могут не совпадать. Расскажем, когда и как нужно пробивать чек коррекции.
Выдача чека ККТ подтверждает соблюдение формы договора при продаже товаров в розницу (ст. 493 ГК РФ). Чек коррекции выполняет несколько иную функцию.
Для того чтобы разобраться с понятием такого чека, необходимо обратиться к п. 4 ст. 4.3 закона «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Из этой нормы следует, что предназначением кассового чека коррекции является фиксация изменения в расчетах, осуществленных ранее. При возникновении соответствующей ситуации этот чек необходимо пробить в течение смены.
Таким образом, формирование рассматриваемого документа производится в промежутке между подготовкой отчета об открытии смены в работе кассы и формированием отчета о закрытии такой смены. Дата проведения операции и дата первоначальных расчетов могут не совпадать.
Основанием для применения коррекции могут быть:
- выявление излишков денег;
- выявление недостач.
Следовательно, основным предназначением чека коррекции онлайн-кассы является исправление допущенных ранее ошибок в расчетах.
Чек корректировки при ошибочных реквизитах
Если говорить простым языком, то для исправления ошибки нужно отозвать (аннулировать) чек с неправильными данными, после чего оформить корректировочный документ с правильной информацией. Порядок действий кассира при этом следующий:
Шаг 1. Кассир аннулирует чек с ошибкой.
Обнаружив ошибку, оператор должен оформить чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» или «возврат расхода» – в зависимости от того, в каком расчете были неточности.
В самом чеке нужно указать обязательные реквизиты:
- Тип коррекции (1173): «0» или «Самостоятельная операция». В этом случае кассир указывает, что ошибку нашел самостоятельно (а не после проверки ФНС). Правильное заполнение этого реквизита – одно из условий, при котором продавец может избежать административной ответственности за нарушение правил работы с ККТ.
- Дата совершения корректируемого расчета (1178): заполняется, если точно известно, когда выдали чек с ошибкой. Если таких данных нет, нужно указать текущую дату.
- ФПД ошибочного документа (1192): указывают фискальный признак документа из ошибочного чека. В некоторых кассовых программах этого реквизита может не быть.
Если ошибка не затронула сумму, например, продавец оформил наличный расчет как безнал, то в форме расчета коррекционного документа нужно выбрать «встречное предоставление».
Если в чеке есть несколько позиций с ошибочной ценой, то каждую корректируемую сумму отражают в виде отдельной строки.
Шаг 2. Кассир оформляет правильный чек.
После того как ошибочный чек аннулировали, кассир должен пробить чек коррекции с новыми данными и признаком расчета «приход» или «расход». В чек вносят все верные реквизиты из первоначального фискального документа, а вместо ошибочных данных указывают правильные. К примеру, если в первый раз ошиблись в сумме, то в новом чеке нужно указать правильную стоимость.
Обязательные реквизиты корректировочного чека:
- тип коррекции;
- дата корректируемого расчета;
- ФПД неправильного чека (1192) – если у кассовой программы есть такая возможность, а также известно, какой именно чек корректируют.