Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы в 2023 году ставки для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Пониженные страхвзносы для некоторых работодателей
Для унификации объединили все льготные категории плательщиков страхвзносов в такие группы (ст. 427 НК):
|
Ставка |
Категория |
|
15% |
— субъекты МСП, в т.ч. осуществляющие деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков по классу ОКВЭД «56» (при среднесписочный численности даже больше 250 чел.) — участники «Сколково» и инновационных научно-технических центров — резиденты особых экономических зон Ставка используется в отношении выплат сотрудникам сверх МРОТ |
|
7,6% |
— IT-компании, производители электроники и анимационной аудиовизуальной продукции (ставка применяется бессрочно) — благотворительные учреждения на УСН, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания населения (ставка применяется в 2023 и 2024 годах) |
|
0% |
— компании, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов — участники специального административного района на территории Калининградской обл. |
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)
Несмотря на многочисленные изменения, появление СФР и применение ЕНП, оплачивать взносы на травматизм нужно в том же порядке, что и раньше. Сумма должна вноситься отдельной платежкой, и в этом кроется единственное различие, так как раньше страховые взносы относились к ФСС, теперь к СФР. Уплата взносов на травматизм осуществляется каждый месяц за предыдущий не позднее 15-го числа с учётом выходных и праздничных дней.
Скидки, надбавки, тарифы сохранились в прежнем размере: в зависимости от класса проф. риска уплачиваемая сумма варьируется от 0,2% до 8,5%. Показатель считают на основе:
- количества несчастных случаев на предприятии на 1000 работающих;
- отношение суммы страхового обеспечения к начисленной сумме взносов;
- среднее количество дней нетрудоспособности для одного страхового случая.
На основании ПП №2143 принята новая предельная база, которая применяется в процессе расчета страховых взносов. Она составляет 1 млн. 917 тыс. руб. Для ее расчета применяется стандартный нарастающий итог. Если размер взносов не превышает данного показателя, то взимается с зарплаты каждого сотрудника 30%, после чего данная сумма перечисляется на страховые взносы.
Если же размер взносов превышает базу, то для дальнейшего исчисления применяется пониженная ставка, равная 15,1%.
У страхователей появилась теперь возможность вносить взносы одним платежом. Распределяются средства по разным направлениям представителями казначейства. Дополнительно по ст. 421 НК предельная база будет единой для всех взносов. За основу применялась база для ОПС, которая устанавливалась для 2022 года. При этом учитывалась индексация с учетом роста среднего дохода россиян.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
На 2023 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов определяется путем индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной с 1 января 2022 года, с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2024 года единая предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).
В 2023 году ИП без работников будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля. При превышении величины годового дохода ИП планки в 300 000 рублей ИП обязаны будут доплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Величина дополнительных взносов не сможет быть более 257 061 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по фиксированной ставке, равной 45 842 рублям. Общий платеж будет определяться как произведение данного фиксированного платежа и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского хозяйства (п. 2.1 ст. 430 НК РФ).
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Особенностью применения льготного тарифа страховых взносов 15% является то, что применяться он будет не ко всем выплатам в пользу сотрудников перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающей общефедеральный МРОТ. На зарплаты и вознаграждения физлиц в части меньшей или равной МРОТ страховые взносы будут начисляться по общеустановленному тарифу 30%.
Дополнительные страховые взносы
Процентные ставки по страховым взносам в 2022 году повышаются для работников производств:
- опасных для жизни и здоровья;
- вредных для здоровья;
- дающих право выхода на досрочную пенсию.
На основании СОУТ компаниям присваивается класс опасности, который влияет на размер дополнительных взносов.
Дополнительные страховые взносы, ставки: Таблица 2
| Класс опасности по СОУТ | Подкласс | Ставка дополнительного взноса в ПФР, % |
|---|---|---|
| Опасный (4) | 4 | 8 |
| Вредный (3) | 3.4 | 7 |
| 3.3 | 6 | |
| 3.2 | 4 | |
| 3.1 | 2 | |
| Допустимый (2) | 2 | |
| Оптимальный (1) | 1 |
Новая форма расчета по страховым взносам
В связи с введением в 2023 году нового порядка расчета и уплаты страховых взносов обновили форму РСВ. Срок ее сдачи – до 25-го числа месяца за отчетным кварталом (п. 7 статьи 431 НК РФ). Сдавать в налоговую расчет за 1 квартал 2023 года нужно до 25-го апреля 2023 года.
Бланк нового расчета страховых взносов утвержден в Приказе ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Здесь же приведен порядок заполнения. При внесении данных в форму учитывайте следующие правила:
- Все плательщики должны заполнять – титульный лист, раздел 1, подраздел 1 и раздел 3.
- В разделе 1 указываются сводные данные по суммам на пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование – с разбивкой за весь расчетный период и последние 3 месяца.
- В подразделе 1 приводится расчет платежей – отдельно указываются выплаты сверх предельных лимитов и сумма взносов с них.
- В разделе 3 данные заполняются по каждому из сотрудников, которые числятся в организации в последние 3 месяца периода.
Сроки оплаты страховых взносов в 2023 году
Страховые платежи необходимо перечислять в ФНС до 28 числа после каждого месяца, в СФР до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным.
Сроки для взносов индивидуальных предпринимателей на себя выглядят иначе. Тут ситуация складывается следующим образом:
| Если доход не превышает 300 000 рублей | Если доход превышает 300 000 рублей |
|---|---|
| До 31 декабря отчётного года | Взносы с прибыли до 300 000 необходимо оплатить до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% с превышающей суммы — до 1 июля следующего года |
Правила расчёта суммы взносов ИП за себя в 2023 году
Для ИП с доходом менее 300 000 рублей установлена фиксированная сумма — 45 842 рубля.
Рассчитать дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей можно по формуле:
Взнос на ОПС по тарифу 1% = (Доход ИП за год – 300 000 руб.) х 1%
Если ИП отработал неполный месяц, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней. Количество календарных дней работы в месяце регистрации считается с даты регистрации в качестве ИП. Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считают по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Алгоритм расчёта следующий:
- Рассчитать взносы за все полные месяцы:
- Вычислить взносы за неполный месяц:
- Сложить взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:
Взнос за полные месяцы = Годовой взнос : 12 месяцев × Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
Взнос за неполный месяц = Годовой взнос : 12 месяцев : Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП) × Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)
Взнос за неполный расчётный период = Взнос за полные месяцы + Взнос за неполный месяц
Как изменится предельная база для взносов
В целом : вырастет, работодатели будут платить больше.
Как сейчас . Есть сумма доходов работника за год, на которую взносы начисляются в общем порядке. Это предельная база. Если сотрудник нарастающим итогом заработал больше этой базы, ставка взноса по ОПС и ВНиМ снижается.
Размер базы для 2022 года
Как будет . База станет общей для тарифа 30%, разделения на пенсионное, медицинское и социальное страхование больше не будет, а сам размер базы вырастет — до 1 917 000 ₽.
Размер базы для 2023 года
Объединение базы повысит нагрузку на работодателя. Во-первых, компании, которые раньше прекращали платить взносы на ВНиМ за сотрудников, чей доход достиг 1 032 000 ₽, продолжат платить его до нового лимита и почувствуют увеличение нагрузки.
Во-вторых, вырос размер пониженной ставки после превышения базы. Если доход сотрудника превысит базу, от разницы работодатель заплатит взносами 15,1%, а не 10% как сейчас . А работодатели, чьи сотрудники получают менее 195 000 ₽ в месяц вообще сэкономить не смогут — потому что их доход за год не превысит предельную базу.
Льготы будут, но тоже по новым правилам.
Для тех, кто с Эвотором
Сервис «Книга учёта доходов и расходов» соберёт данные с ваших терминалов и сам заполнит КУДиР. А ещё восстановит вашу КУДиР за 2021 год, если вы пользовались смарт-терминалом.
Что изменится при найме иностранцев
В целом : придётся платить взносы на иностранца на медицину.
Как сейчас . Временно пребывающих в России иностранцев нельзя брать на работу, если у них нет действующей медицинской страховки ( ч. 2 ст.
327.2 ТК ). Это правило не работает только для граждан стран Евразийского экономического союза, остальные же при найме должны показать полис ДМС. Причём он должен покрывать тот период, на который иностранца берут на работу.
Иначе официально трудоустраивать экспата нельзя.
Если вышло так, что сотрудник нанят, а срок действия его полиса закончился, работодатель должен отстранить его от работы. У иностранца есть месяц на покупку нового полиса, иначе работодатель вынужден будет его уволить. Если это не сделать, есть риск попасть на Штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП — за нарушение трудового законодательства.
Как будет. Иностранцев с разрешением на временное проживание планируют включить в систему ОМС. Это значит, что теперь работодатель должен делать за иностранца взносы на медицину , а добровольная страховка для трудоустройства больше не нужна.
Теперь брать на работу с полисом ДМС нужно только высококвалифицированных специалистов с разрешением на временное проживание. Это те, у кого зарплата не менее 2 миллионов рублей в год. Если у них истекает полис, нужно уволить.
Остальных увольнять нельзя. Правило не работает для безвизовых иностранцев — им ДМС нужен для трудоустройства, так как его попросят при оформлении патента на работу.