Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят в Германии?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.
Налоги в Германии для юридических лиц
Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.
Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.
Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.
Налоги в Германии в 2022 году для физических лиц
Основным из источников накопления государственного бюджета, считается подоходный налог в Германии. Он рассчитывается по специальной прогрессивной ставке и под него подлежит широкий спектр денежных поступлений граждан.
В частности, это: заработные платы, всевозможные дивиденды, доход частного предпринимателя, прибыль от сдачи жилья в аренду, дополнительный доход даже в случае с гражданами, работающими самостоятельно, то есть самозанятыми лицами.
Ну и, конечно же, есть определенный перечень налогов, которые платят абсолютно все, в независимости от собственного статуса и уровня доходов в Германии.
Рассмотрим основные налоги в Германии для физических лиц более подробно:
- Подоходный налог. Процентная ставка может колебаться от 14% и до 45%. Однако, самая высокая процентная ставка касается лишь тех лиц, что имеют действительно высокий доход, и относятся к соответствующему классу.
- Церковный налог. Многих он удивит, ведь например, в наших странах такого вида сбора нет. Ставка зависит от конкретной федеральной земли Германии. Законодательством предусмотрена возможность отказаться платить этот сбор, однако для этого нужно подать соответствующее заявление в уполномоченные органы.
- Налог на солидарность в размере 5,5% от общей суммы подоходного сбора. Это тот самый налог, который платят и предприниматели. Он рассчитан на то, чтобы максимально уравнять благополучие на всей территории Германии.
- Налог на домашних животных. В данном случае это не процентная ставка, а фиксированная сумма, которая зависит от того, насколько собака потенциально опасна для окружающих.
Это самые основные налоги для физических лиц в Германии. Кроме этого, существует еще и ряд дополнительных налогов, с которыми сталкиваются, например, все трудоустроенные лица.
Из заработной платы, дополнительно придется отдать:
- Медицинскую страховку в сумме 14,6%. Ее платит и работник и работодатель, и предприниматель за нанятого работника. Зато в случае чего, лечение будет бесплатным. Страховка покрывает услуги стоматолога, стационар и даже лекарства.
- 3% страхового взноса на случай безработицы. То есть, если вы останетесь без работы, то некоторое время будете иметь определенные выплаты.
- 18,7% пенсионные выплаты. В Германии тоже распространенная практика накоплений, из которых потом формируется пенсия. Правда, большую часть из этой суммы, платит работодатель — предприниматель.
- 2,55% солидарный вклад, за счет которого государство Германия удерживает инвалидов, сирот и тому подобное.
Компании или индивидуальные предприниматели, которые зарабатывают 22000 евро (брутто) за один финансовый год или могут превысить 50000 евро в следующем финансовом году, обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС) на товары и услуги. НДС в Германии называется Umsatzsteuer (USt), хотя многие до сих пор используют его старое название — Mehrwertsteuer (MwSt).
Предприятия платят НДС по ставке 19%. В рамках ответа правительства Германии на пандемию COVID-19 гостиничные компании так же платят НДС по сниженной ставке 7% до 31 декабря 2022 года.
Есть несколько видов товаров и услуг, которые освобождены от НДС в Германии. К ним относятся:
- Услуги, предоставляемые определенными специалистами, например врачами.
- Финансовые и страховые услуги
- Покупка и продажа недвижимости
Налоговый год в Германии совпадает с календарным годом. Налогоплательщики могут выбрать другой период налогового год после регистрации бизнеса в Коммерческом регистре (Handelsregister).
Компании обязаны платить налог на прибыль в том календарном году, в котором заканчивается финансовый (налоговый) год. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 января 2021 года, она должна уплатить налог на прибыль, полученную в период с 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года за 2021 налоговый год, несмотря на то, что большая часть прибыли была получена в 2020 году. Как правило, из-за этого подача налоговой декларации задерживается на несколько месяцев.
Налог на доходы физических лиц
|
Доход |
Ставка |
|
Менее 9.984 евро |
0% |
|
9.985 — 58.596 евро |
от 14% до 42% |
|
58.597 — 277.825 евро |
42% |
|
более 277 826 евро |
45% |
Удерживаемый налог или налог на заработную плату — это налог, который ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты. Если это ваш единственный источник дохода, вы не обязаны подавать налоговую декларацию.
Удерживаемый налог взимается с вашей зарплаты каждый месяц. При обсуждении заработной платы и условий трудового договора на новой работе важно помнить об этом вычете. Существует большая разница между вашей брутто-зарплатой и чистой зарплатой после уплаты налогов.
Удерживаемый налог включает налог на вашу зарплату (Lohnsteuer), взносы в национальное страхование, налоги на «пособия в натуральной форме», надбавку за солидарность и церковный налог: Социальные выплаты (Krankenversicherung, Rentenversicherung, Pflegeversicherung и Arbeitlosenversicherung).
Налог на недвижимость в Германии
Когда недвижимость продается или меняет владельца, взимается единовременный налог на передачу недвижимости (Grunderwerbsteuer) с покупной цены, если покупная цена или вознаграждение превышают 2500 евро. Налог на передачу недвижимости обычно оплачивает покупатель. Налог на передачу недвижимого имущества также применяется к компании, владеющей недвижимостью, если 90% акционеров меняются в течение десяти лет.
Ставка налога варьируется от федеральной земли к федеральной земле.
|
Ставка в 2022 году |
Земля |
|
3,5% |
Бавария, Саксония |
|
4,5% |
Гамбург |
|
5,0% |
Баден-Вюртемберг, Бремен, Нижняя Саксония, Рейнланд-Пфальц, Саксония-Анхальт |
|
6,0% |
Берлин, Гессен, Мекленбург-Передняя Померания |
|
6,5% |
Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Шлезвиг-Гольштейн, Тюрингия |
Налоги на недвижимость: какие есть нюансы
А какие нюансы можно заметить в контексте налогообложения за недвижимость?
- Налог на эту вещь в Германии бывает двух типов – А и В. Первый – это те объекты, которые можно отнести к статусу хозяйственных либо сельскохозяйственных. Второй же – это всё остальное, и, конечно же, интересует он людей чаще.
- Для того, чтобы определить точно налог на недвижимость типа В, для начала следует выяснить, какая стоимость у конкретного объекта. Для Восточной Германии и Западной стандарты расчёта разные. Восточная использует нормы, которые были приняты ещё в 1935 году, а Западная – в 1964. И это достаточно удобно в плане налогообложения, так как многое с указанных дат поменялось. Конечно, цена на недвижимость с тех пор существенно изменилась, и ранее она была ниже. Так, если нужно выяснить стоимость ничем не застроенного участка, нужно показатель указанной ранее нормы умножить на площадь участка. С застроенной недвижимостью дела обстоят несколько сложнее – в этом случае учитываются капитализированная прибыль либо же затратный метод по оценке.
- Теперь поговорим подробнее об этих методах. Метод, связанный расчётом капитализированной прибыли применяется, когда нужно определить стоимость домов, рассчитанных на одну либо две семьи, кондоминимумы и дома смешанного назначения. То есть, нужно показатель, актуальный для Восточной либо Западной Германии, умножить на, как говорят специалисты, «Специальный мультипликатор». При этом берутся во внимание и меблировка, и сама площадь. А под затратный метод попадает элитное жильё. Учитываются стоимость и самого жилья, и участка, и даже объекты наружной инфраструктуры, относящиеся к придомовой территории.
- А что делать в том случае, если жилой объект новый – был построен намного позднее 1935 и 1964 годов? В таком случае ориентируются на условную налогооблагаемую базу, в которой учитываются величина объекта и даже количество жителей на территории муниципалитета. А на востоке страны этот показатель выше, нежели на западе.
- При определении размера налога учитывается также так называемая «ставка налога». Каждый муниципалитет устанавливает свою. Так, разница между городскими районами и сельскими колоссальная. Но повлиять может и решение хозяина недвижимости повлиять на его площадь.
- Кто же производит оплату налога? Официально – тот, кто владел недвижимостью по состоянию на 1 января текущего года, даже если жильё позже продалось. Однако ситуацию можно изменить при взаимной договорённости продавца и покупателя, если они составят соответствующий договор. Если хозяин сдаёт жильё, он может переложить уплату налога на арендатора при согласии последнего.
- Может ли налог быть несколько уменьшен или даже вовсе отменён? Оказывается, да! Так, если человек владеет зданием, которое имеет научную, историческую или же художественную ценность, он может быть вовсе освобождён от налога. Ведь хозяин такого здания и так тратит немало средств для того, чтобы поддерживать его в надлежащем состоянии.
- Если у человека имеется второе жильё, он непременно должен заплатить на него налог. Причём неважно, для чего именно оно используется. Человек может, например, сдавать его, и всё равно должен будет платить. Налог считается муниципальным. Размер высчитывается благодаря арендной плате за год, и может составлять 5-15% в зависимости от города.
Налоги, связанные с приобретением чего-либо, сделками
Что же можно сказать про приобретение, сделки различного типа?
- Налогом совершенно не облагаются полученные в дар или же унаследованные предметы искусства, ювелирные изделия. Причём не имеет значения, кто именно передал эти ценные вещи.
- В остальных случаях лицо, получившее наследство или дар, платит налог. Его размер регулируется специальным одноимённым законом. Причём скрыть подобный факт получения дара или наследства не получится, так как налоговую службу об этом информирует банк в обязательном порядке. Но если этого по какой-либо причине не произошло, получившее дар или наследство лицо обязано связаться само с налоговой службой, и сделать это следует в течение 3 месяцев.
- Возможен ли налоговый вычет при получении дара, наследства? Да, и в случае с даром им можно воспользоваться раз в 10 лет. В случае же с наследованием это происходит только раз, и то в связи с кончиной наследодателя.
- Размер налога при наследовании и дарении в немалой степени зависит от степени родства между участниками сделки. Так, больше платят официальные супруги, родители, дети и внуки. Отчимы и мачехи, братья и сёстры, свёкры и свекрови, тёщи и тести, дяди и тёти платят меньше. Ещё один немаловажный факт: дороже придётся заплатить, если речь идёт о наследстве, а в случае дарения – меньше.
- Имеется налог на добавленную стоимость. Он затрагивает оборот – оказание различных услуг, ввоз товара или его приобретение на месте. Ставка НДС в данном случае составляет 16%, а льготная – 5%. Сниженная ставка применяется к тем товарам, которые люди потребляют ежедневно – то есть, к продуктам питания, например.
- А что можно сказать о посылках? Если они стоят менее 22 евро, значит, налогом не облагаются. А вот всё, что дороже, подлежит налогообложению, и размер может достигнуть 17%.
- Отдельно стоит сказать о налоге на приобретение собаки. Многих, кстати, существование этого налога весьма удивляет, потому что он нетипичен. Размер его будет зависеть от города и от породы. Так, за представителя бойцовской породы придётся заплатить больше, нежели за комнатную собачку. Придётся раскошелиться и в том случае, если братьев меньших несколько. Но иногда получается получить скидку или вовсе избежать оплаты – например, если речь идёт о собаке-поводыре или собачке, взятой из приюта.
- Транспортный налог также существует, и это нужно учитывать потенциальным владельцам автомобилей. Ранее его размер зависел от габаритов машины. Однако сейчас имеет значение, например, размер двигателя – чем он больше, тем выше налог. И связано это с вопросами экологии. Также в состав налога входит отдельное отчисление, которое помогает бороться с загрязнением воздуха. Придётся раскошелиться и владельцам старых автомобилей, ведь считается, что новые модели более экологичны.
Налоговые вычеты и льготы
Социальная справедливость в понимании правительства ФРГ состоит в том, что жители страны и компании, которые ведут успешную предпринимательскую деятельность и получают высокие доходы, должны уплачивать налоги по повышенным ставкам.
В свою очередь те слои населения, которые испытывают постоянные или временные трудности, не должны подвергаться фискальному гнету, а иногда даже могут рассчитывать на дополнительную финансовую поддержку. Льготное налогообложение в Германии по подоходному налогу, например, предоставляется несовершеннолетним, инвалидам, престарелым гражданам, а также многодетным и одиноким родителям.
Кроме того, для тех, чей доход не позволяет причислить себя и свою семью к плательщикам пятого и шестого класса, существует система необлагаемых и паушальных сумм.
Налог на прибыль корпораций
Особое внимание следует уделить германской модели налогообложения прибыли корпораций со стороны формирования большого числа резервов, что осуществляется до оплаты налога на прибыль. Среди таких резервов: резервы для компенсации инфляционного роста цен на сырьё, резервы ля средств от переоценки стоимости имущества, резервы на вероятные потери, а также резервы на образование корпоративных фондов и др.
С целью обложения корпорационным налогом действует понятие консолидированного налогоплательщика в ФРГ. Это означает, что взаимосвязанные организации, любая из которых является отдельным юридическим лицом, может рассматриваться как единый субъект. В сложившейся ситуации прибыль и убытки всех организаций, которые входят в группу, рассматриваемую в качестве консолидированного налогоплательщика, являются составляющими единую базу налогообложения. По сути налогоплательщиком представляется та корпорация, которая контролирует действия группы. Из чего следует, что расчёт корпорационного налога происходит по налоговой базе, установленной на основе деятельности всех организаций в данной группе. В силу того, что происходит учёт убытков, полученных участниками группы, учитываются при налогообложении прибыли консолидированного налогоплательщика, то это даёт возможность оптимизировать налоговую нагрузку по группе целиком. Такой порядок может быть применён к группе зависимых организаций только при соблюдении некоторых условий, они ниже:
- Контролируемая корпорация является налоговым резидентом ФРГ, однако контролирующий субъект не обязательно должен быть корпорацией-резидентом ФРГ, а также физическим лицом-резидентом ФРГ, или лицом других организационно-правовых форм.
- Контролирующий субъект непосредственно связан с контролируемой корпорацией посредством финансов.
- Обязательное условие: финансовая взаимозависимость с начала налогового периода между контролируемой корпорацией и контролирующим субъектом.
- В группе должно быть в обязательном порядке заключено соглашение в отношении консолидации финансовых результатов.
На практике сегодня полученные корпорацией-налоговым резидентом ФРГ дивиденды включаются в налогооблагаемую прибыль, несмотря на долю участия, периода владения акциями или источника выплаты. Чаще всего налог удерживается в момент выплаты дивидендов корпорацией-налоговым агентом. А налогоплательщик, который получает дивиденды, имеет право при расчёте своих налоговых обязательств принять в зачёт сумму налога, которая была удержана налоговым агентом.
Налог на недвижимость в Германии
Один из способов заработка и удачного инвестирования для иностранцев – это приобретение недвижимого имущества и передача собственности в аренду. Однако в этой связи заинтересованные лица обеспокоены размеров взносов, которые нужно платить с объекта.
На самом деле, как такого, понятия налога на недвижимость в Германии не существует. Здесь взимаются другие виды платежей – имущественный и земельный.
Базой для первого вида выступает собственность плательщика. Расчет итоговой суммы и предоставляемых льгот происходит на основании оценки имущества по видам материальных ценностей. За квартиру в Берлине налог не превышает 200 евро.
Второй вид предусматривает налогообложение земельной собственности. Этот налог уплачивается вне зависимости от правосубъектности – его вносят как физические, так и юридические лица. Кстати, этот вид взносов не зависит от размера доходов. Ставки варьируются от 0,26% до 0,35%.
Краткая характеристика налоговой системы Германии
Как любое федеративное государство, Германия имеет не только сложную систему административного деления и управления, но и такую же непростую фискальную политику. Сложный исторический путь, который пришлось пройти государству, а также ориентир на высокие социальные стандарты стали предпосылками того, что налоговая система Германии сегодня насчитывает около 45 разнообразных сборов. Среди них, например, налог на солидарность, появившийся после воссоединения страны в 1990 году, призван сгладить разрыв в уровне развития двух республик.
Отличительной особенностью налогового законодательства ФРГ является то, что структура поступлений в бюджет имеет три уровня: федеральный, земельный, на уровне коммун. Для каждого субъекта определены свои виды налогов, которыми они могут распоряжаться исходя из Конституции и специальных законов о формировании бюджета.
Поскольку стремление к высокому социальному стандарту жизни населения на территории всей страны возведено в ранг государственной политики, налоговая система Германии призвана регулировать распределение полученных средств между субъектами федерации. Сложнейшую задачу по обеспечению сбалансированности механизма сбора платежей и правильного перенаправления потоков между землями с разным уровнем доходов, ввиду отсутствия единого налогового органа в стране, взял на себя Минфин ФРГ.
§ Налоги в зарплате в Германии: калькулятор brutto / netto
Зарплата, которая оплачивается работнику в Германии и размер которой записан в трудовом договоре между фирмой и работником — это брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn), т.е. сумма, из которой еще не были удержаны налоги и социальные сборы. Сумма заработной платы, которую работник получает на свой банковский счет называется нетто-зарплата (нем. Netto-Arbeitslohn). Какие налоги и сборы удерживаются из зарплаты в Германии (год 2020):
- Налог на доходы физических лиц / подоходных налог (нем. Einkommensteuer / Lohnsteuer) — [14-45%], ставки налога смотрите ниже на странице.
- Церковный налог(нем. Kirchensteuer) — [8-9% от ESt] — если человек принадлежит к одной из церквей, которые собирают с верующих налоги, напр. Католическая церковь. (Официально выйдя из церкви, можно избежать уплаты данного налога.)
- Налог солидарности (нем. Solidaritätszuschlag) — [5.5% от ESt]
- Обязательное медицинское страхование [14.6%: 7.3% платит работник, 7.3% — работодатель]
- Обязательное пенсионное страхование [18.6%: 9.3% платит работник, 9.3% — работодатель]
- Обязательное страхование на случай необходимости в уходе [3.05%: 1.525% платит работник, 1.525% — работодатель]
- Страхование на случай безработицы [2.4%: 1.2% платит работник, 1.2% — работодатель]
Подробнее об актуальных ставках социальных сборов из заработной платы в Германии вы можете узнать на странице Пенсии в Германии: взносы в пенсионное страхование и другие социальные сборы. Подробнее о страховках в Германии смотрите здесь.