Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Период списания спецодежды в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.
Как определить лимит стоимости ОС в учетной политике
При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.
Рабочая спецодежда в 2022 году
Спецодежда представляет собой один из вариантов средств индивидуальной защиты. Она была разработана для того, чтобы обезопасить человека при выполнении специальных рабочих обязанностей. Кроме того, специальная одежда является средством коммуникации предприятия с конечным потребителем, демонстрируя атрибуты корпоративного стиля.
- 1 категория. Включает куртку и брюки с утепленной подкладкой и специальными вставками в виде мембран. Форма выдается на три года, после чего подлежит замене. Зимние сапоги выдаются раз в четыре года.
- 2 категория. В этом случае куртка выдается на два с половинной года, а обувь — на три.
- 3 категория. Одежда не обеспечивается мембранами, но имеет подкладку. Меняется один раз в два года. Ботинки выдают на два с половиной года.
- 4 категория. Куртку нужно менять раз в полтора года, а обувь — раз в два года.
Проводки по списанию спецодежды
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Целесообразно применять учет в составе ОС в отношении дорогостоящей спецодежды, стоимостью более 100 тыс. руб. (минимальная первоначальная стоимость в НУ). В ином случае придется учитывать временные разницы между БУ и НУ – первоначальная стоимость ОС в бухучете от 40 тыс. руб.
Проводки отражают варианты учета спецодежды в организации.
Расходы на спецодежду в налоговом учете
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Учет спецодежды и спецобуви: изменения, проводки и условия списания
В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.
Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:
- протекционный спецкостюм;
- специализированный головной убор;
- сизые защитные перчатки;
- противотуманные очки.
Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.
По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства. Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей. Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).
Бухгалтерский учет СИЗ
Активы можно учитывать только по ФСБУ 6/2020.
Учет спецодежды в 2021 году зависит от срока использования и стоимостного лимита:
- Срок эксплуатации более 12 месяцев или превышает продолжительность операционного цикла, а стоимость выше лимита – такую спецодежду отражают в составе основных средств и амортизируют в процессе эксплуатации. Оприходование спецодежды отражают на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Первоначальную стоимость списывают на дебет сч. 01 «Основные средства»
- Срок службы более 1 года и стоимость менее лимита – расходы списывают в момент приобретения, не относя на счета 01 или 10. Стоимость спецодежды учитывают на забалансовом счете 012 «Активы, цена которых списана на затраты».
- Срок использования менее 1 года или не выходит за рамки обычного операционного цикла – учитываются как запасы вне зависимости от стоимости. Спецодежду управленческого персонала сразу списывают на затраты, если это закреплено в учетной политике организации. Поступление СИЗ отражают на субсчете 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе».
Как видите, списание спецодежды несет с собой достаточно много проблем и для работодателя, и для специалиста по охране труда, поэтому нельзя этот момент пускать на самотек, необходимо разобраться в правильности оформления документов.
Подготовив приказ и акт на списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока, впоследствии будут оформлены первичные бухгалтерские документы в соответствии с законодательством.
Также, так как на многих предприятиях функцию эколога выполняет специалист по охране труда, нельзя забывать про заключение договора со специализированной организацией и сдачей ее официально 2 раза в год.
В противном случае неизбежен штраф, а отсутствие своевременной утилизации легко проверить, достаточно просто поднять акт на списание спецодежды – и вина доказана.
Теперь, прочитав эту заметку, у многих появится много дополнительной работы, но она пойдет только на пользу, потому как позволит сохранить нервные клетки в будущем 🙂
Появились вопросы? Пишите в комментариях.
Выдача зимой летней спецодежды налоговые риски
23 Сентября 2019
На производстве, где деятельность работников связана с вредными для здоровья факторами, наличие специальной защитной экипировки обязательно.
задача спецодежды – защищать работника от негативного воздействия производственных загрязнений. Как и любая одежда, она имеет свойство изнашиваться.
На какой срок выдается спецодежда рабочим, зависит от условий рабочего процесса, интенсивности вредных воздействий, и даже от местного климата и времени года.
В России период эксплуатации рабочей формы на предприятиях регулируется Трудовым кодексом (статья 221).
Документ регламентирует обязанность работодателя бесплатно и своевременно выдавать работникам защитную униформу, если этого требуют условия производства.
Согласно Трудовому кодексу, каждому сотруднику полагается комплект одежды и необходимых средств индивидуальной защиты, выбор которых зависит от характера производства и условий окружающей среды на рабочем месте.
Для каждой трудовой отрасли существуют свои нормы бесплатного обеспечения рабочей униформой. Они утверждены в приказах Министерства труда, а также Министерства здравоохранения и Социального развития.
Однако даже в рамках одной трудовой деятельности эти нормы могут отличаться, ориентируясь на профессиональные обязанности и занимаемую должность.
Например, для подсобных рабочих положено 12 пар перчаток в год, а для инженеров, прорабов на этот же период выдается 3 пары перчаток.
Периодичность выдачи средств личной защиты и рабочей формы зависит от комбинации нескольких факторов:
- специфики производства и уровня вреда здоровью на рабочем месте;
- погодных условий и температурного режима на производстве.
Большинство защитной одежды для рабочих выдается на 1 год. В годовой комплект одежды, защищающей персонал от производственных загрязнений, в зависимости от профессии входят:
- халат;
- костюм;
- комбинезон;
- фартук;
- резиновые сапоги;
- сабо;
- обувь с особыми защитными свойствами.
Для СИЗ нормы и сроки применения определяют, отталкиваясь от особенностей отрасли и профессиональных обязанностей. На 1 год выдаются 12 пар перчаток с защитным покрытием.
Другие индивидуальные защитные средства используются до износа. Такие СИЗ, как очки, нарукавники, налокотники, сигнальные жилеты, эксплуатируются до того момента, как придут в непригодное состояние.
После чего работник получает новый комплект.
Климатические пояса для выдачи спецодежды
В 2008 году в России был принят ГОСТ Р 12.4.236-2011, регламентирующий оснащение производственных предприятий спец одеждой. Согласно ему эксплуатация рабочей одежды разрешается в том случае, если по своим теплозащитным свойствам она соответствует климатическому поясу. Всего существует четыре класса защиты спецодежды. В таблице подобно приводятся характеристики условий, для работы в которых предназначена одежда того или иного класса защиты. Важно, что эти требования определены с учетом того, что сотрудник будет заниматься физическим трудом средней тяжести (130 Вт/кв.м) и непрерывно находиться на холоде не более 2 часов.
|
Класс защиты |
Климатический пояс |
Температура воздуха в зимний период, градусы Цельсия |
Вероятная скорость ветра в зимний период, м/с |
|
4 |
Особый |
-25 |
6,8 |
|
3 |
IV |
-41 |
1,3 |
|
2 |
III |
-18 |
3,6 |
|
1 |
I-II |
-9,7 |
5,6 |
Нормы бесплатной выдачи спецодежды в 2023 году
В Приказе Министерства здравоохранения и социального развития № 290н от 1 июня 2009 года прописаны Единые типовые нормы выдачи спецодежды. Среди них есть как обязательные для всех, так и нормы выдачи спецодежды по профессиям и отраслям. В частности:
- Приказ № 997н Минтруда (от 9 декабря 2014 года) охватывает своими предписаниями сквозные профессии, присутствующие в разных направлениях деятельности;
- Приказ Минтруда № 341н (от 2 августа 2013 года) действует для угольной промышленности;
- для сферы строительства есть Приказ Минздравсоцразвития № 447 (от 15 июля 2007 года);
- для сферы ЖКХ – Приказ Минздравсоцразвития № 543 (от 3 октября 2008 года).
Какие расходы нельзя признать
Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:
- представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
- суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
- НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
- сам упрощенный налог.
Какие расходы нельзя списать на УСН
Включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в гл. 26.2 НК, нельзя. Расширительному толкованию утвержденный перечень не подлежит. Сложился даже своеобразный список тех расходов, которые не должны уменьшать налоговую базу. Вот часть подобных неучитываемых затрат:
- приобретение имущественных прав;
- уплаченный в бюджет НДС, полученный от покупателей и заказчиков;
- непроизводственные премии к праздничным датам или юбилеям; материальная помощь работникам;
- стоимость ОС, полученных в качестве вклада в УК;
- услуги кадровых агентств или аутсорсинг;
- штрафные санкции, неустойки за несоблюдение условий договоров.
Проще говоря, к таковым относятся все затраты, которые нельзя однозначно отнести к утвержденным расходам.
Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
В течение всего периода эксплуатации спецодежды она числится за работником, который ею пользуется. Если завершился срок службы комплекта, или под воздействием внешних факторов предметы обмундирования пришли в негодность, спецодежду приходится списывать с баланса. Однако, если в порче или утрате одежды виноват сотрудник, он обязан возместить предприятию убытки путем оплаты стоимости комплекта в кассу в наличной форме. Также возможно удержать сумму с заработной платы, если расчет производится в безналичной форме. При этом бухгалтер обязан сделать соответствующие проводки. При списании одежды долями:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Проводка |
| 10-10 | 10-11 | Сотрудник вернул комплект одежды в фирму |
| 94 | 10-11 | Стоимость одежды относится в убыток в случае, когда работник не вернул ее |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 94 | Убыток, который принес работник, не вернувший одежду |
| 50, 51 | 73 | Работник перечислил деньги за утрату или порчу одежды |
| 70 | 73 | Убытки были удержаны с зарплаты сотрудника |
Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам
Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:
- Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
- Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
- Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
- Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.
Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.
Мягкий инвентарь и особенности его учета в организациях
Ключевым признаком отнесения актива к мягкому инвентарю является его бухгалтерская принадлежность, определяемая нормативными актами, а не собственно ощущением мягкости. Бухгалтеры не должны относить предметы к этой категории без опоры на Инструкцию, где четко поименованы все типы материальных запасов.
- все, что относится к нательному белью (сорочки, пижамы, халаты и т.п.);
- предметы постельного белья (наволочки, пододеяльники, простыни, наматрасники, покрывала);
- постельные принадлежности (матрасы, одеяла, подушки, спальные мешки и т.п.);
- одежда, спецодежда, форма, обмундирование (все виды и предметы одежды);
- обувь, в том числе и специализированная (все типы обуви);
- спортивная форма и обувь;
- вещевое имущество.
Как удержать с увольняющегося работника стоимость спецодежды проводки в бюджетном учреждении
145 НК РФ; — спецодежда будет полностью использоваться в приносящей доход деятельности бюджетного учреждения или частично в бюджетной деятельности. Для того чтобы определить, подлежит ли платная деятельность бюджетного учреждения налогообложению, необходимо обратиться к ст. 149 НК РФ, в которой дан полный перечень видов деятельности, не облагаемой НДС.
Обратите внимание: в случае осуществления операций, по которым НДС не включается в стоимость объектов нефинансовых активов, сумма налога принимается к вычету (ст. 171 НК РФ). Основные условия, необходимые для вычета НДС: — принятие приобретенных товаров (работ, услуг) к учету; — приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС; — наличие правильно оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиками этих товаров (работ, услуг). Пример 2.