Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации по ЕНВД: пошаговая инструкция и рекомендации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Срок сдачи декларации и уплаты налога по ЕНВД
Налоговым периодом для подачи декларации и уплаты налога по ЕНВД является квартал (три месяца). Уплатить налог по ЕНВД нужно не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Декларация сдается не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это сказано в пунктах 1, 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ. Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога представлены в таблице.
| Налоговый период | Крайний срок сдачи декларации | Крайний срок оплаты налога |
| 4 квартал 2023 года | 21 января 2023 года | 25 января 2023 года |
| 1 квартал 2023 года | 22 апреля 2023 года | 25 июля 2023 года |
| 2 квартал 2023 года | 22 июля 2023 года | 25 октября 2023 года |
| 3 квартал 2023 года | 21 октября 2023 года | 25 октября 2023 года |
| 4 квартал 2023 года | 20 января 2023 года | 27 января 2023 года |
Преимущества системы налогообложения
Выделим основные преимущества системы ЕНВД:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не связан с объемом реализуемой продукции, он не зависит от физического показателя, установленного государством;
- возможность учета взносов по страхованию в расчетах;
- возможность учесть расходы по онлайн-кассам в расчете;
- нет необходимости вести бухотчет и сдавать бухотчетность для ИП;
- нет ограничения по суммам доходов;
- возможность перейти на систему в течение года;
- возможность использования одновременно с другими режимами налогообложения;
- отсрочка по использованию онлайновых касс до 1.07.2019;
- ставка 0 % может быть применена к ИП, которые только что открылись, в определенных сферах деятельности.
Заполнение титульного листа
Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:
- Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
- ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.
Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».
- Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
- Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:
|
Код |
Квартал |
|
21 |
1 |
|
22 |
2 |
|
23 |
3 |
|
24 |
4 |
Расчет и уплата налога ЕНВД / Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД / Отчетность ЕНВД — Эльба
Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 1 квартал до 25 апреля 2020 года
- за 2 квартал до 25 июля 2020 года
- за 3 квартал до 25 октября 2020 года
- за 4 квартал до 25 января 2021 года
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.
Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.
В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:
- развозная и разносная торговля
- размещение рекламы на транспорте
- грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.
Налогоплательщику важно не только своевременно сдавать отчетность, но и вовремя перечислять налоги в бюджет. Срок для уплаты «вмененки» един для всех категорий плательщиков — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если дата пришлась на субботу или воскресенье, то заплатите налог в первый рабочий понедельник.
Предельный срок уплаты налога за 4 квартал 2021 — 25.01.2021. За 2021 год ЕНВД уже не платят.
ВАЖНО!
Налогоплательщикам из числа МСП, чей вид экономической деятельности относится к отраслям, пострадавшим от коронавируса, не платили налог за 2 квартал 2021 (172-ФЗ от 08.06.2020). А вот декларация ЕНВД для пострадавших отраслей подавалась, но со сдвигом сроков. Уплату взносов и отчетность за 3 и 4 квартал 2021 МСП направляют в установленные НК РФ сроки.
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Когда, куда и как сдается декларация ЕНВД за 1 квартал 2021 года
Отчетность по ЕНВД ежеквартальная. Срок ее представления в ИФНС — до 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если срок сдачи попадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года необходимо сдать в ИФНС до 20.04.2020.
Способы сдачи:
- На бумаге (лично или через представителя).
Если декларацию сдает представитель, у него должна быть нотариально заверенная доверенность.
- По почте.
Отчетность по почте лучше направить заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
- По ТКС через операторов электронного документооборота.
При направлении декларации таким способом ее необходимо подписать усиленной квалифицированной ЭЦП. О том, что это такое, можно узнать из статьи «Средства электронной подписи — что это?».
Кто подает налоговую декларацию ЕНВД
Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.
В 2021 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:
| № п/п | Условия применения ЕНВД в 2021 году | |
| 1 | Виды деятельности | Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ |
| 2 | Количество сотрудников | Среднесписочно – до 100 человек |
| 3 | Доля участия других организаций в уставном капитале | До 25% |
Этот раздел заполняется в самую последнюю очередь, в нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода по каждому ОКТМО.
| Стр. 010 | Указываем ОКТМО по адресу из стр. 020. Если ОКТМО несколько, то заполняем столько строк 010, сколько кодов ОКТМО |
| Стр. 020 | Вносим сумму вмененного налога, подлежащую уплате по каждому коду ОКТМО. Значение этой строки рассчитывается по формуле: стр. 050 х (стр. 110 всех Разделов 2 по этому ОКТМО : стр. 010 Раздела 3) При осуществлении только одного вида деятельности (в одном ОКТМО), во всех остальных строках необходимо поставить прочерки |
Декларация по ЕНВД: титульный лист
И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.
Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.
В поле «Номер корректировки» проставляется значение:
- «0 — -» – при первичном представлении отчета;
- «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).
Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).
Таблица 2 – Коды налоговых периодов
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| При реорганизации (ликвидации) компании | |
| 51 | I квартал |
| 54 | II квартал |
| 55 | III квартал |
| 56 | IV квартал |
Основные правила применяемые при заполнении декларации
При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:
- Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
- Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
- Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
- Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
- Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
- Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.
Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников
ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.
К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:
- Освобождение от расчета и перечисления НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в работе предпринимателя;
- Освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности(подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, отпадает необходимость оплачивать услуги бухгалтера;
- Право не использовать ККТ, при условии выдачи покупателюдокументов, подтверждающих получение денежных средств, таких как товарный чек, БСО, квитанция и проч.
Из отрицательных сторон стоит отметить:
- Ограничения в видах деятельности, подпадающих под ЕНВД;
- Не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется рассчитать и уплатить налог все равно придется;
- Решения о применении или отмене ЕНВД принимают местные органы власти;
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Проверки уточненных деклараций
После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.
Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.
Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:
- первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.